Llevar a cabo un proyecto exitoso del Pilar 2: Mejores prácticas y lecciones aprendidas

Como parte del proyecto BEPS (Erosión de la Base y Traslado de Beneficios), la OCDE y el G20 abordaron la compleja cuestión de las estrategias internacionales de optimización fiscal. Las normas GloBE (Global Anti-Base Erosion) derivadas de este trabajo tienen como objetivo garantizar que las grandes empresas multinacionales paguen un nivel mínimo de impuestos sobre los ingresos generados en cada país en el que operen.

La transposición operativa de estas normas en la legislación nacional —a través del marco del Pilar 2— da efecto al principio de un impuesto mínimo global del 15% sobre los beneficios multinacionales. En Francia, la implementación de la Directiva del Pilar 2 ha dado lugar a la introducción de un Impuesto Adicional Nacional (DTT), basado en dos mecanismos: la Regla de Inclusión de Ingresos (IIR) y la Regla sobre Beneficios Subgravados (UTPR).

El DTT se aplica a todos los grupos con ingresos anuales consolidados de al menos 750 millones de euros, a partir del ejercicio fiscal 2024. Las empresas disponen entonces de 15 meses (18 meses para la primera presentación) para presentar la GloBE Information Return (GIR), que constituye la base para calcular el DTT. Esto implica una fecha límite de presentación del 30 de junio de 2026 para las entidades cuyo año fiscal 2024 finalizó el 31 de diciembre de 2024 (y un poco más tarde para aquellas con un ejercicio no calendario).

Dos expertos del Pilar 2: Wolters Kluwer y VISEO

En este contexto, los proyectos del Pilar Dos se están multiplicando entre las organizaciones. Para estructurar este proceso, VISEO recomienda la solución CCH Tagetik de Wolters Kluwer, un actor global reconocido por su experiencia en fiscalidad y cumplimiento.

Como empresa internacional de servicios digitales, VISEO apoya a numerosos grupos en la implementación de esta solución y fue reconocida en 2024 como el Socio Nuevo Principal a nivel Mundial por CCH Tagetik. VISEO asiste a sus clientes en el despliegue de los módulos Global Minimum Tax (GMT) y CBCR, y también proporciona soporte y mantenimiento continuos para las soluciones del Pilar 2, con experiencia que abarca tanto aspectos técnicos como empresariales.

Una de las principales fortalezas de la oferta de CCH Tagetik es su preconfiguración Pillar 2, diseñada específicamente para apoyar la recopilación y procesamiento de los datos financieros necesarios para la declaración de impuestos GloBE (GIR). Esto actúa como acelerador para los proyectos del Pilar 2, con plazos de despliegue que oscilan entre 4 y 8 meses.

La solución CCH Tagetik ofrece varias ventajas clave:

• La capacidad de crear reglas personalizadas, formularios de entrada de datos e informes
• Un entorno colaborativo que facilita la recogida y envío de datos
• La capacidad de ejecutar simulaciones y estimaciones directamente dentro de la solución
• Trazabilidad total de todas las operaciones realizadas
• Actualizaciones trimestrales para mantenerse al día con los avances regulatorios

Mejores prácticas para un proyecto Pilar 2

Dos desafíos clave deben abordarse como parte de un proyecto del Pilar 2:

• La capacidad de conectar la nueva solución al sistema de información de la empresa para recuperar los datos necesarios, así como de obtener datos de terceros que no están directamente disponibles en la herramienta de consolidación
• La capacidad de movilizar tanto equipos fiscales (a menudo menos familiarizados con proyectos de TI a gran escala) como equipos de consolidación

Además de los equipos de VISEO, se recomienda contar con un asesor fiscal que pueda apoyar al equipo del proyecto durante las fases de prueba y ofrecer orientación sobre los puntos de entrada de datos (incluyendo el mapeo entre cuentas de consolidación y la solución CCH Tagetik).

El primer paso del proyecto es definir el alcance de las entidades jurídicas a las que se aplicará la Directiva del Pilar 2. Algunos grandes grupos están formados por varios miles de personas jurídicas (casi 2.300 para uno de los clientes de VISEO), a veces con estructuras de propiedad complejas (empresas conjuntas, entidades no consolidadas, sucursales, etc.) en más de 200 jurisdicciones. Se recomienda comenzar con un endoscopo piloto para validar el funcionamiento general de la solución antes de desplegarla a todo el grupo.

El segundo paso es identificar a los usuarios y definir sus respectivos roles. Para un grupo con más de 2.000 entidades, no es necesariamente eficiente involucrar a 2.000 usuarios en la solución. Identificar usuarios que pueden gestionar múltiples entidades ayuda a reducir el número de partes interesadas y facilita el despliegue y la formación. En muchos casos, un usuario por país o jurisdicción es suficiente. Esta también es una oportunidad para crear un comité directivo fiscal que arbitre casos complejos, acelerando así la toma de decisiones a lo largo del proyecto.

Una de las fortalezas de la preconfiguración del Impuesto Mínimo Global de CCH Tagetik es su catálogo de datos alineados con las reglas de GloBE. De un catálogo de 250 puntos de datos, las empresas seleccionan aquellos necesarios para abordar sus circunstancias específicas y luego realizan el mapeo necesario con datos de consolidación u otras fuentes de datos. No es necesario automatizar todas las interfaces desde el principio. Comienza con los datos necesarios para cubrir una o más jurisdicciones objetivo como parte de un piloto, valida los datos calculados y tómate el tiempo necesario para estabilizar el módulo del Pilar 2 antes de extenderlo a todo el grupo.

Por último, no se debe pasar por alto el soporte al usuario y la gestión del cambio. Esto es especialmente importante dado que los departamentos de impuestos no siempre están acostumbrados a las actividades de informes financieros. Los talleres realizados a lo largo del proyecto, con una fuerte interacción entre los equipos de VISEO y el equipo del cliente, facilitarán la adopción por parte de los usuarios y garantizarán el uso efectivo de la solución CCH Tagetik. Por último, se recomienda encarecidamente aprovechar el despliegue del módulo CCH Tagetik Pilar 2 para activar el módulo CBCR, permitiendo integrar los datos consolidados de la notificación obligatoria país por país, algunos de los cuales se integrarán directamente en el cálculo de GloBE.